с 01.01.2010 по настоящее время
Кемерово, Россия
Кемерово, Кемеровская область, Россия
Кемерово, Кемеровская область, Россия
Кемерово, Кемеровская область, Россия
УДК 332.38 Виды землепользования
УДК 332.33 Земли, пригодные для использования. Земельные ресурсы
ГРНТИ 06.75 Экономические проблемы организации и управления хозяйством страны
ГРНТИ 06.73 Финансовая наука. Денежные и налоговые теории. Кредитно-финансовые институты
Российская Федерация обладает невероятными масштабами земельных участков, которые должны эксплуатироваться по целевому назначению, определяемому категорией и видом разрешенного использования. Среди них особое место в экономике страны занимают земли сельскохозяйственного назначения. Их важность для каждого региона подчеркивается тем, что они облагаются местным налогом, который устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, т. е. налоговые поступления от земельного налога составляют значительную часть доходов местного бюджета. Следовательно, своевременный и правильный учет земель сельскохозяйственного назначения приведет к наполнению местных бюджетов. Цель – определить площади земель сельскохозяйственного назначения на территории Кемеровской области – Кузбасса и провести расчет бюджетного эффекта от использования этого вида земель. Выявлен уровень доходов, которые может получить областной бюджет. Установлено положительное влияние корректного измерения земель и их четкой классификации для дальнейшего использования: 1) проведена оценка потенциальных налоговых сборов и штрафов в бюджет Кемеровской области; 2) высчитан размер взимаемых штрафов за неиспользование земель сельскохозяйственного назначения или их неправомерное использование. Предмет исследования – бюджетные поступления земельного налога с земель сельскохозяйственного назначения на территории Кемеровской области. Целью научного исследования является определение площадей земель сельскохозяйственного назначе-ния на территории Кемеровской области и расчет бюджетного эффекта от использования этого вида земель. В результате исследования были определены площади земель сельскохозяйственного назначения; проведена классификация земельных участков сельскохозяйственного назначения Кемеровской области, а также определен уровень доходов, которые может получить областной бюджет. Данное исследование позволило определить положительное влияние корректного измерения земель и их четкой классификации для дальнейшего использования: 1) проведена оценка потенциальных налоговых сборов и штрафов в бюджет Кемеровской области; 2) корректно определен размер взимаемых штрафов за неиспользование земель сельскохозяйственного назначения или их неправомерное использование.
экономический эффект, налоговые поступления, кадастровая стоимость, земельный налог, земли сельскохозяйственного назначения, невостребованные земельные участки, штрафы
Состояние, развитие и производственные возможности современной экономики находятся в прямой зависимости от наличия и качества имеющихся в ее распоряжении ресурсов или факторов производства.
Современная экономическая теория определяет пять факторов производства, одним из которых выступает земля. В качестве фактора производства землю можно рассматривать как источник ресурсов природного происхождения (произрастающая на ней растительность, почва, пресная вода, все виды полезных ископаемых и т.д.) и как непосредственно земельный участок [1].
Если опираться на то, что земля как фактор производства – это, прежде всего, непосредственно земельные угодья, то важнейшими характеристиками будут выступать географическая точка (где находится земля) и качество земли, то есть насколько плодородна почва для использования, будет ли она производительной с точки зрения объема собираемого на ней урожая [2].
Рынок земли – это частный пример рынка факторов производства. Совокупный спрос на землю состоит из спроса на земли сельскохозяйственного назначения и спроса на земли несельскохозяйственного назначения [3].
На территории Российской Федерации располагаются земельные угодья разных видов в очень обширных масштабах [4]. Все земельные участки, принадлежащие государству, должны эксплуатироваться исключительно по целевому назначению, которое определено той категорией и видом разрешенного использования, к которым относится тот или иной земельный участок.
Важнейшее значение для экономики из всех масштабов земель представляют земли сельскохозяйственного назначения. Такие земли сельскохозяйственного назначения для современной экономики представляют собой наибольшую ценность, по двум причинам:
- это объекты недвижимого имущества;
-это продуктивные участки земельного фонда [5].
Особенностью данной категории земель является необходимость их использования исключительно в соответствии с целевым назначением.
Обратившись к п. 1 статьи 77 Земельного Кодекса РФ[1] от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 14.02.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024), можно увидеть, что земли сельскохозяйственного назначения – это та категория земель, которая расположена вне границ населенных пунктов и используемая для целей и нужд сельского хозяйства [4].
Порядок использования каждой из категорий земель приведен в Земельном Кодексе РФ и в Федеральном законе «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» от 24.07.2002 N 101-ФЗ.
Вид разрешенного использования выбирает собственник земли на основании ее категории, классификатора, утвержденного Приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 10 ноября 2020 г. N П/0412 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков» и правил землепользования и застройки конкретного участка земли. Вид разрешенного использования земельных участков конкретизирует цель использования, как самого земельного участка, так и расположенных на нем объектов недвижимости [6].
В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, агролесомелиоративными насаждениями, агрофитомелиоративными насаждениями, водными объектами (в том числе прудами, образованными водоподпорными сооружениями на водотоках и используемыми в целях осуществления прудовой аквакультуры), объектами капитального строительства, некапитальными строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, в случаях, предусмотренных федеральными законами, нестационарными торговыми объектами, а также жилыми домами, строительство, реконструкция и эксплуатация которых допускаются на земельных участках, используемых крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для осуществления своей деятельности, либо на земельных участках, предназначенных для ведения гражданами садоводства для собственных нужд[7].
Кроме того, к землям сельскохозяйственного назначения относят пашни, сенокосы, пастбища, залежи, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и др.). Такие сельскохозяйственные угодья имеют приоритет в использовании и подлежат особой охране.
Все земли, включая земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, подлежат обложению земельным налогом [8]. Этот вид налога относится к налогам местного уровня, соответственно, ставки по нему устанавливаются решением представительных органов муниципальных образований [9]. Налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его актуализированная кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. Признаваемые объекты налогообложения по земельному налогу указаны в статье 389 НК РФ[2].
Самостоятельно земельный налог исчисляют только юридические лица, используя следующую формулу для расчета:
Земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка
Земельный налог уплачивается по итогам года (до 28 февраля следующего года). В течение года по итогам квартала организации вносят авансовые платежи (до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом) [10].
При несвоевременной уплате земельного налога или авансовых платежей по нему в течение года ФНС начисляет пени, которые рассчитываются за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка (ст. 75 НК РФ).
Если в ходе проверки будет установлено, что компания не оплатила земельный налог, то будет начислен штраф в размере 20% от суммы неоплаченного налогового платежа. Если будет установлен факт преднамеренного занижения суммы земельного налога, то штраф составит в два раза больше – 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
При этом штрафы могут взиматься только по итогам года за неполную уплату земельного налога, на авансовые платежи штрафы не начисляются.
Помимо пеней и штрафов по Налоговому Кодексу РФ, предусмотрена ответственность за нецелевое использование земель в соответствие со ст. 8.8 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Так, п. 1 ст. 8.8 предполагает ответственность за использование земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и (или) разрешенным использованием. Эти действия влекут за собой наложение административного штрафа, различающегося в зависимости от того, установлена ли кадастровая стоимость этого участка и субъекта, нарушающего законодательство [11].
В случае, если определена кадастровая стоимость земельного участка, на граждан в размере 0,5 - 1 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее десяти тысяч рублей; на должностных лиц - от 1 до 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от 1,5 до 2 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее ста тысяч рублей, а в случае, если не определена кадастровая стоимость земельного участка, на граждан в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.
В п. 2 ст. 8.8 КоАП РФ за неиспользование земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в течение срока также предусмотрен административный штраф, размер которого основан на кадастровой стоимости участка и субъекте правонарушения:
- на граждан в размере 0,3 - 0,5% кадастровой стоимости земельного участка, но не менее трех тысяч рублей;
- на должностных лиц - 0,5 - 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее пятидесяти тысяч рублей;
- на юридических лиц - 2 - 10% кадастровой стоимости земельного участка, но не менее двухсот тысяч рублей.
Неиспользование земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, оборот которого регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения», по целевому назначению с момента возникновения права собственности и в течение одного года, если такой земельный участок приобретен по результатам публичных торгов на основании решения суда о его изъятии в связи с неиспользованием по целевому назначению или использованием с нарушением законодательства Российской Федерации и (или) если в отношении земельного участка у уполномоченного органа исполнительной власти по осуществлению государственного земельного надзора имеются сведения о его неиспользовании по целевому назначению или использовании с нарушением законодательства Российской Федерации в течение определенного законом срока, влечет наложение административного штрафа:
- на граждан и индивидуальных предпринимателей в размере от 0,1 до 0,3 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее двух тысяч рублей;
- на юридических лиц – от 1 до 6 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее ста тысяч рублей.
На территории Кемеровской области-Кузбасса находится 17 муниципальных округов, в рамках которых соответствующими решениями установлены ставки земельного налога. В таблице 1 приведены ставки налога по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в границах Кемеровской области.
Таблица 1 . Ставки земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в Кузбассе в 2024 году / Table 1. Land tax rates for agricultural land in Kuzbass in 2024
|
Муниципальный округ |
Нормативный документ |
Ставка налога,% |
|
Беловский |
Решение Совета народных депутатов Беловского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Беловского муниципального округа» № 368 от 28.11.2023 г. |
0,3 |
|
Гурьевский |
Решение Совета народных депутатов Гурьевского муниципального округа (в ред. от 29.11.2023 № 759) № 133 от 18.11.2020 г. |
0,3 |
|
Ижморский |
Решение Совета народных депутатов Ижморского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Ижморского муниципального округа» (в ред. от 24.11.2022 № 275) № 116 от 22.10.2020 г. |
0,3 |
|
Кемеровский |
Решение Совета Народных Депутатов Кемеровсого муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Кемеровского муниципального округа» № 887 от 30.11.2023 г. |
0,3 |
|
Крапивинский |
Решение Совета народных депутатов Крапивинского муниципального округа «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Крапивинского муниципального округа» (в ред. от 26.06.2023 № 414) № 165 от 28.07.2020 г. |
0,3 |
|
Ленинск-Кузнецкий |
Решение Совета народных депутатов Ленинск-Кузнецкого муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Ленинск-Кузнецкого муниципального округа» (в ред. от 29.06.2023 № 476) № 148 от 01.10.2020 г. |
0,3 |
|
Мариинский |
Решение Совета народных депутатов Мариинского муниципального округа (в ред. от 05.02.2024 № 62/1) № 2/21 от 05.10.2021 г. |
0,3 |
|
Новокузнецкий |
Решение Совета народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа «О земельном налоге» (в ред. от 29.02.2024 № 261-МНПА) № 59-МНПА от 17.11.2022 г. |
0,3 |
|
Прокопьевский |
Решение Совета народных депутатов Прокопьевского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Прокопьевского муниципального округа» (в ред. от 28.09.2023 № 182) № 73 от 24.11.2022 г. |
0,3 |
|
Промышленновский |
Решение Совета народных депутатов Промышленновского муниципального округа от 4 декабря 2020 г. N 208 «Об установлении и введении в действие на территории Промышленновского муниципального округа земельного налога» |
0,3 |
|
Тисульский |
Решение Совета народных депутатов Тисульского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Тисульского муниципального округа» (в ред. от 29.12.2023 № 342) № 122 от 29.10.2021 г. |
0,3 |
|
Топкинский |
Решение совета народных депутатов Топкинского муниципального округа «Об установлении и введении земельного налога на территории Топкинского муниципального округа» (в ред. от 28.06.2022 №418) № 173 от 20.10.2020 г. |
0,3 |
|
Тяжинский |
Решение Совета народных депутатов Тяжинского муниципального округа (в ред. от 26.11.2020 №158) №127 от 24.09.2020 г. |
0,3 |
|
Чебулинский |
Решение Совета народных депутатов Чебулинского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Чебулинского муниципального округа» (в ред. от 26.03.2024 № 428) № 130 от 24.11.2020 г. |
0,2 |
|
Юргинский |
Решение Совета народных депутатов Юргинского муниципального округа «Об установлении на территории Юргинского муниципального округа земельного налога» (в ред. от 25.08.2022 №199-НА) № 8-НА от 26.12.2019 г. |
0,3 |
|
Яйский |
Решение Совета народных депутатов Яйского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Яйского муниципального округа» (в ред. от 31.08.2023 № 58) № 163 от 29.10.2020 г. |
0,3 |
|
Яшкинский |
Решение Света народных депутатов Яшкинского муниципального округа «Об установлении земельного налога на территории Яшкинского муниципального округа» № 461-р от 27.12.2023 г. |
0,3 |
Источник: [12] / Source: [12]
По данным Кемеровостат по состоянию на конец 2023 года земли сельскохозяйственного назначения в Кузбассе занимают площадь 2 643 000 га.
В целях оценки потенциальных налоговых сборов в бюджет Кемеровской области, а также корректного определения взимаемых штрафов за неиспользование земель сельскохозяйственного назначения или их неправомерное использование позволяет условно классифицировать такие земли на четыре группы [13]:
- неразмежёванные земли (обывательский термин) – нет сведений о координатах границ объекта в Росреестре, участки без установленных границ;
- свободные от прав третьих лиц земли – участок не задействован в юридических отношениях (не заложен, не обременен, не арендован, не принадлежит кому-либо, кроме собственника);
- не используемые земли – участки, не использующиеся в производстве сельскохозяйственной продукции;
- легковводимые земли – земельные участки, которые могут быть легко введены в пользование для производства сельскохозяйственной продукции. Этот вид земель сельскохозяйственного назначения также относится к числу неиспользуемых земель.
В налоговом законодательстве Российской Федерации, в соответствие с Письмом ФНС России от 20 октября 2021 г. № БС-4-21/14862@, установлено, что налогоплательщики земельного налога – это физические и юридические лица, имеющие земельный участок, признанный объектом налогообложения на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Органы государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения [14].
Если в Едином государственном реестре недвижимости не зафиксирована информация о существующих правах на определенные земельные участки, то налогоплательщики по земельному налогу могут быть определены на основании государственных актов, свидетельств и других удостоверяющих права на землю документов физических или юридических лиц. Эти документы имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН. То же самое касается актов, изданных органами государственной власти или местного самоуправления о предоставлении земельных участков (в рамках их компетенции в этом вопросе).
Таким образом, отметим, что налогообложению подлежит частная собственность, а государственная, региональная и муниципальная собственность налогом не облагается.
Чтобы определить сумму налогов, которую недополучает бюджет в связи с неиспользованием земель по прямому назначению – для ведения сельскохозяйственной деятельности, необходимо уточнить кадастровую стоимость земельных участков [15].
В соответствие с Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «О государственной кадастровой оценке» (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2023), определяя кадастровую стоимость земельного участка, необходимо учесть сведения о местоположении земельного участка, нахождении объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории, а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о государственной кадастровой оценке [16].
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 24.09.2018 N 514 «Об утверждении Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2018 N 53245), кадастровая стоимость земельного участка определяется путем умножения площади земельного участка на среднее значение удельного показателя кадастровой стоимости земельных участков группы видов разрешенного использования, соответствующей категории и виду разрешенного использования для кадастрового квартала, в котором расположен земельный участок.
Кадастровая оценка земель сельскохозяйственного назначения – это совокупность административных и технических мероприятий, необходимых для определения стоимости земельных участков. Для земель сельскохозяйственного назначения главную роль играют качественные характеристики плодородия почв [17].
В таблице 2 приведен расчет среднего значения кадастровой стоимости земельного участка на территории Кемеровской области на основании достоверных данных, полученных из ЕГРН.
Таблица 2. Частные значения кадастровой стоимости земельного участка на территории Кемеровской области / Table 2. Partial values of the cadastral value of a land plot in the Kemerovo region
|
Кадастровый номер |
Местоположение |
Площадь, кв. м. |
Кадастровая стоимость, руб. |
Кадастровая стоимость за 1 кв. м., руб. |
|
42:04:0211001:3562 |
Кемеровский муниципальный округ, Елыкаевское сельское поселение |
229342,00 |
756828,60 |
3,30 |
|
42:04:0211001:2070 |
Кемеровский муниципальный округ, Елыкаевское сельское поселение |
229211,00 |
799946,39 |
3,49 |
|
42:04:0000000:1943 |
Кемеровский муниципальный округ |
2505979,00 |
5287615,69 |
2,11 |
|
42:04:0213001:532 |
в границах СХПК колхоз «Сибирь» (КСП «Силинский»), участок фонда перераспределения земель |
1982978,00 |
3549530,62 |
1,79 |
|
42:04:0216004:269 |
в границах АОЗТ «Луговое» (ЗАО Исток) (участок фонда перераспределения) |
1232794,00 |
3291559,98 |
2,67 |
|
42:05:0105003:817 |
Крапивинский муниципальный округ, на землях АО «Уньга», находящиеся вдоль автодороги Новосибирск-Ленинск-Кузнецкий-Кемерово-Юрга, начиная от автодороги п. Зеленовского до черты п. Панфилова |
1530720,00 |
2553547,10 |
1,67 |
|
42:06:0000000:969 |
Ленинск-Кузнецкий район |
294321,00 |
513325,26 |
1,74 |
|
42:06:0113006:360 |
Ленинск-Кузнецкий муниципальный округ |
980148,00 |
1529618,97 |
1,56 |
|
42:06:0000000:570 |
р-н Ленинск-Кузнецкий, в границах ТОО «Демьяновское» (участок фонда перераспределения) |
6080000,00 |
10536108,10 |
1,73 |
|
42:05:0112003:73 |
Крапивинский муниципальный район, Борисовское сельское поселение |
17950000,00 |
34971985,00 |
1,95 |
|
42:01:0107004:218 |
Беловский р-н, в границах колхоза «Заря» (участок фонда перераспределения). |
1332618,00 |
2527576,56 |
1,90 |
|
42:01:0106003:342 |
Беловский муниципальный округ |
2811715,00 |
7844684,85 |
2,79 |
|
42:10:0102006:142 |
р-н Прокопьевский, район п. Октябрьский |
5421146,00 |
15504477,56 |
2,86 |
|
42:10:0109005:88 |
р-н. Прокопьевский |
1000000,00 |
2640000,00 |
2,64 |
|
42:10:0105004:89 |
р-н Прокопьевский, в границах СТОО «Бурлаковское», участок фонда перераспределения земель |
2736582,00 |
6868820,82 |
2,51 |
|
42:09:1205001:849 |
Новокузнецкий район, Красулинское с/п, в районе п. Восточный |
2250853,00 |
5109436,31 |
2,27 |
|
42:09:0606001:446 |
р-н Новокузнецкий, СПК "Ильинский" |
34124785,00 |
82923227,55 |
2,43 |
|
42:09:2820001:58 |
р-н Новокузнецкий |
28526187,00 |
66180753,84 |
2,32 |
|
42:14:0102007:436 |
р-н Топкинский |
3459158,00 |
6235824,13 |
1,80 |
|
42:14:0102007:399 |
р-н Топкинский |
2800396,00 |
5153288,72 |
1,84 |
|
42:17:0103027:188 |
р-н. Юргинский |
1376343,00 |
2448101,29 |
1,78 |
|
42:17:0103025:56 |
р-н Юргинский, внутри землепользования ФГСП «Томский» |
13819847,00 |
24890926,43 |
1,80 |
|
42:17:0103025:327 |
Юргинский муниципальный округ |
2992000,00 |
7480000,00 |
2,50 |
|
42:17:0103025:154 |
ргинский муниципальный район, Новоромановское сельское поселение |
5169538,00 |
9310854,89 |
1,80 |
|
42:17:0000000:864 |
Юргинский муниципальный округ |
24098762,00 |
45669563,87 |
1,90 |
|
42:19:0212001:594 |
Яшкинский муниципальный район, Пачинское сельское поселение |
9574599,00 |
16506608,68 |
1,72 |
|
42:19:0212001:604 |
Яшкинский муниципальный район, Акациевское сельское поселение |
4805570,00 |
6437061,01 |
1,34 |
|
42:19:0212001:504 |
р-н. Яшкинский |
222000,00 |
390942,00 |
1,76 |
|
42:19:0203001:30 |
Яшкинский муниципальный район, Дубровское сельское поселение |
2953576,00 |
4744329,13 |
1,61 |
|
42:19:0106001:74 |
Яшкинский район, в границах ОАО «Ленинское», на землях фонда перераспределения |
18958852,00 |
30624233,64 |
1,62 |
|
42:17:0101038:159 |
р-н Юргинский |
12282683,00 |
33163244,10 |
2,70 |
|
42:18:0107003:96 |
р-н Яйский |
4232552,00 |
6008107,56 |
1,42 |
|
42:18:0000000:741 |
Яйский муниципальный округ |
3860592,00 |
5480110,34 |
1,42 |
|
42:18:0000000:571 |
Яйский муниципальный район, Улановское сельское поселение |
1991200,00 |
2826508,40 |
1,42 |
|
Среднее значение кадастровой стоимости |
2,06 |
|||
Источник: данные ЕГРН и расчеты авторов / Source: calculated by the author
Сложность определения суммы земельного налога и вычисления любых штрафов и пеней по вопросам использования земель сельскохозяйственного назначения связана с тем, что конечные данные могут различаться в разных источниках, потому что большая часть земель сельскохозяйственного назначения не имеет конкретно определенных границ и, как следствие, не подсчитана максимально достоверно [18].
Это является еще одним аргументом в пользу разработки и внедрения более точных способов определения границ и площадей земельных участков с использованием современных цифровых технологий и искусственного интеллекта [19].
Для примерных вычислений налоговых поступлений в бюджет, возьмем за основу территорию АОЗТ «Луговое», по которому авторами в ходе выполнения работ по проекту «Геоинформационная система цифрового регионального управления» в рамках комплексной научно-технической программы полного инновационного цикла «Разработка и внедрение комплекса технологий в областях разведки и добычи полезных ископаемых, обеспечения промышленной безопасности, биоремедиации, создания новых продуктов глубокой переработки из угольного сырья при последовательном снижении экологической нагрузки на окружающую среду и рисков для жизни населения», утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.05.2022 г. №1144-р, № соглашения 075-15–2022-1195 от 30.09.2022 г., были проведены классификация земель сельскохозяйственного назначения и расчет их площади на текущий момент времени [20].
По вычислениям авторов, на данной территории фактически земель фонда перераспределения, границы которых не установлены в соответствии с действующим законодательством, осталось 305 га, площадь паевых земель, границы которых не установлены в соответствии с действующим законодательством осталось 1388 га, площадь земель администрации, границы которых не установлены в соответствии с действующим законодательством осталось 787 га., площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, являющихся на данной территории невостребованными, составляет 20 га. Можно совершенно точно сказать, что эти земельные участки в настоящее время не облагаются земельным налогом. Итого общая площадь земель сельскохозяйственного назначения, подлежащая налогообложению, составляет 20 га.
По данным таблицы 2, в среднем кадастровая стоимость 1м2 = 2,06 руб.
Следовательно, средняя кадастровая стоимость 1 га = 20 600 руб.
Получаем, что кадастровая стоимость невостребованной земли сельскохозяйственного назначения в границах АОЗТ «Луговое» составит 20 * 20 600 = 412 000 руб. Соответственно, земельный налог с этой территории составит 412 000 *0,3% = 1 236 руб.
Опираясь на Доклад о состоянии и использовании земель сельскохозяйственного назначения Российской Федерации в 2022 году, опубликованный Россельхозмониторингом, общая площадь вовлеченных в 2022 году сельхозугодий в Кемеровской области составляет 38,9 тыс. га [21].
Площадь невостребованных земельных участков по состоянию на 01.01.2022 года составила 122,157 тыс. га. Таким образом, земельный налог, который можно взимать за невостребованные земли сельскохозяйственного назначения в Кемеровской области-Кузбасса при их использовании по предварительным усредненным расчетам составит (122,157 тыс. га * 20 600 руб.) * 0,3% = 7,54 млн руб.
Невостребованные земли сельскохозяйственного назначения являются частью неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения, площадь которых в 2022 году составила 269,07 тыс. га, а в 2023 году – 232,22 тыс. га. Очевидно сокращение площадей таких земель, но оно не значительно в общих масштабах. Для активизации процессов регулирования земельных отношений в части их правомерного использования и использования по назначению необходимо закрепить такие участки за собственниками, которые будут использовать эти земли по назначению, что будет способствовать обоснованному взиманию налогов [22, 23].
В соответствии с Федеральным законом от 05.12.2022 № 507-ФЗ, неиспользуемый участок земли сельскохозяйственного назначения может быть изъят у собственника по решению суда в следующих случаях:
1) в рамках федерального государственного земельного контроля на дату проведения контрольного (надзорного) мероприятия выявлен факт неиспользования такого участка по целевому назначению в течение 3 и более лет;
2) в рамках надзора на дату проведения контрольного (надзорного) мероприятия такой участок используется с нарушением законодательства РФ не менее 3 лет подряд с даты выявления в рамках земельного контроля данного нарушения;
3) такой участок используется с нарушением законодательства РФ, повлекшим за собой существенное снижение плодородия земель сельскохозяйственного назначения или причинение вреда окружающей среде;
4) приобретенный в соответствии с настоящей статьей такой участок не используется по целевому назначению по истечении 1 года с даты его приобретения.
При создании комплексной системы контроля и учета за состоянием и использованием неиспользованных земельных участков, можно обеспечить их вовлечение в сельскохозяйственный оборот, повысить эффективность их применения, привлечь дополнительные налоговые поступления в муниципальные бюджеты [10,24,25].
В частности, земельный налог, который можно взимать за земли сельскохозяйственного назначения данной категории в Кемеровской области-Кузбассе при их использовании по предварительным усредненным расчетам составит (232,22 тыс. га * 20 600 руб.) * 0,3% = 14,3 млн руб.
По сути, местные бюджеты недополучают доходы в размере 14 млн руб.
Кроме того, были выявлены территории земель сельскохозяйственного назначения, использование которых неправомерно для ведения деятельности по производству сельскохозяйственной продукции (таблица 3).
Таблица 3. Площадь участков без установленных границ, свободных от прав третьих лиц, использующихся в производстве сельскохозяйственной продукции / Table 3. Area of plots without established boundaries, free from the rights of third parties, used in the production of agricultural products
|
Названия строк |
Количество ЗУ |
Площадь участков, га |
|
Гурьевский |
9 |
40,60 |
|
Ижморский |
11 |
7 444,23 |
|
Кемеровский |
13 |
815,06 |
|
Крапивинский |
14 |
184,05 |
|
Мариинский |
13 |
568,59 |
|
Прокопьевский |
29 |
956,75 |
|
Топкинский |
38 |
1 154,72 |
|
Тяжинский |
1 |
12,56 |
|
Юргинский |
4 |
23,06 |
|
Яйский |
74 |
1 395,14 |
|
Общий итог |
206 |
12 594,75 |
Источник: составлено автором на основании данных муниципальных образований Кемеровской области-Кузбасса / Source: compiled by the author based on data from municipalities of the Kemerovo region-Kuzbass.
Предварительно рассчитав кадастровую стоимость неиспользуемых участков, проведены расчеты административных штрафов для всех категорий пользователей земель по минимальному и максимальному уровню в соответствии с п. 2 ст. 8.8 КоАП РФ (таблица 4).
Среднее значение кадастровой стоимости = 12 594,75 га * 20 600 руб. = 259 451 850 руб.
Таблица 4 . Расчет минимальной и максимальной суммы административного штрафа для всех категорий пользователей земель сельскохозяйственного назначения / Table 4. Calculation of the minimum and maximum amount of administrative fines for all categories of users of agricultural land
|
Категория |
Сумма штрафа в зависимости от ставки, руб. |
||||
|
0,3% |
0,5% |
1,5% |
2% |
10% |
|
|
граждане |
778 355,5 |
1 297 259,3 |
- |
- |
- |
|
должностные лица |
- |
1 297 259,3 |
3 891 777, 75 |
- |
- |
|
юридические лица |
- |
- |
- |
5 189 037 |
25 945 185 |
Источник: рассчитано автором самостоятельно / Source: compiled by the author
Таким образом, можно сделать вывод, что доходы местного бюджета могут быть увеличены на суммы штрафов от неправомерного использования земель сельскохозяйственного назначения в размере от 700 тыс. руб. до 25 млн руб. в зависимости от ставки и категории пользователей.
В ходе проведенного исследования, было установлено, что вопросы по определению количественных характеристик земель сельскохозяйственного назначения носят практический характер и напрямую влияют на доходную часть бюджета Кемеровской области.
В связи с этим особенно остро стоит задача обновления и актуализации сведений о характеристиках, принадлежности и площадях земель сельскохозяйственного назначения. В современных условиях такая информация должна оперативно обновляться и быть в доступе для заинтересованных лиц в цифровом виде и подтвержденная официальными данными, например из ЕГРН [26].
Это приведет к ежегодному пополнению местных бюджетов Кемеровской области за счет земельного налога на 14,3 млн руб., и пополнению бюджетов муниципальных образований за счет штрафов в диапазоне от 778 тыс. руб. до 25,9 млн руб.
Актуализация данных должна проводиться тогда, когда в системе будут отражены максимально точные значения, что, в свою очередь, возможно только при проведении точного измерения площадей земельных участков, четкой классификации и определения всех правоустанавливающих документов на тот или иной земельный участок. Все указанные мероприятия позволят увеличить доходную часть бюджета за счет вовлечения в сельскохозяйственный оборот земель соответствующей категории, а также будет благотворно влиять на все экономические показатели области.
Конфликт интересов: Автор заявил об отсутствии потенциальных конфликтов интересов в отношении исследования, авторства и / или публикации данной статьи.
Вклад авторов: работа над статьей осуществлялась авторами совместно, фактический вклад каждого из них составил примерно 50 % (Калачева И.В.), 20% (Комарова А.А.), 15% (Никитина О.И.) и 15% (Федулова Е.А.)
Финансирование: Исследование выполнено при финансовой поддержке Министерства науки и высшего образования Российской Федерации в рамках соглашения о предоставлении из федерального бюджета грантов в форме субсидий от 30 сентября 2022 г № 075-15-2022-1195.
[1] Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 08.08.2024). – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33773/ (дата обращения 17.08.2024)
[2] Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024). – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 17.08.2024)
1. Мырадов М. М. Факторы производства и экономика труда. Вестник науки. 2022. № 11. С. 27–31. https://elibrary.ru/hpjhuj
2. Улицкая Н. Ю., Акимова М. С. Анализ рынка земельных участков с обременениями как показатель доступности земли для потребителей. Стратегии бизнеса. 2019. № 2. С. 22–29. https://elibrary.ru/yyiuxr
3. Зайцева Я. В. Анализ рынка земель сельскохозяйственного назначения Краснодарского края. International agricultural journal. 2020. Т. 63. № 6. С. 186–194. https://elibrary.ru/ltqlxe
4. Валиев Д. С., Хабарова И. А. Правовые основы государственного кадастрового учета земель сельскохозяйственного назначения. Международный журнал прикладных наук и технологий Integral. 2018. № 4. URL: https://e-integral.ru/ru/nauka/article/85945/view (дата обращения: 17.08.2024). https://elibrary.ru/vrinom
5. Казаков О. С., Алиева Э. А. Развитие и проблемы предпринимательской деятельности в сельском хозяйстве в условиях модернизации экономики. Экономика и социум. 2021. № 1-2. С. 6–13. https://elibrary.ru/rmxtsz
6. Щербатова Т. А., Щербатов И. В. К вопросу об управлении земельными ресурсами. Вестник Адыгейского государственного университета, серия «Экономика». 2018. № 3. С. 159–163. https://elibrary.ru/ozgutq
7. Ткачева О. А. Особо ценные продуктивные сельскохозяйственные угодья: особенности формирования. Экология и водное хозяйство. 2022. Т. 4. № 4. С. 1–11. https://elibrary.ru/rfhggz
8. Носов А. В., Тагирова О. А., Федотова М. Ю., Новичкова О. В., Боряева Т. Ф. Повышение эффективности использования земель сельскохозяйственного назначения с использованием налоговых инструментов. Нива Поволжья. 2016. № 4. С. 142–149. https://elibrary.ru/ypsnld
9. Балынин И. В. Социально справедливое совершенствование налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации. Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 43–54. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2024.2.70401
10. Ильин А. В. Применение расчетного метода в целях исчисления экономически обоснованного земельного налога. Вестник университета. 2022. № 5. С. 152–160. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-5-152-160
11. Владимир А. М., Гилева Л. Н. Анализ методических положений по совершенствованию кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения. International agricultural journal. 2022. Т. 65. № 6. https://doi.org/10.55186/25876740_2022_6_6_43
12. Носов А. В., Тагирова О. А., Федотова М. Ю., Новичкова О. В., Боряева Т. Ф. Повышение эффективности использования земель сельскохозяйственного назначения с использованием налоговых инструментов. Нива Поволжья. 2016. № 4. C. 142–149. https://elibrary.ru/ypsnld
13. Сагайдак А. Э., Сагайдак А. А. Совершенствование оценки земель сельскохозяйственного назначения в условиях рынка. Финансовые рынки и банки. 2020. № 5. С. 97–101. https://elibrary.ru/dhjjid
14. Кинаш А. А., Кривоконева Е. Ю. Возможные ошибки при проведении государственной кадастровой оценки и порядок их исправления. Аграрная наука на Севере – сельскому хозяйству: VI Всерос. науч.-практ. конф. (с Междунар. уч.) (Сыктывкар, 26 апреля 2024 г.) Киров: Межрегиональный ЦИТО, 2024. С. 75–78. https://doi.org/10.24412/cl-37231-2024-1-75-78
15. Ширина Н. В., Горобенко А. В., Кононов А. А. О проведении эксперимента по созданию и внедрению единого информационного ресурса о земле и недвижимости в РФ. Вектор ГеоНаук. 2022. Т. 5. № 1. С. 25–31. https://doi.org/10.24412/2619-0761-2022-1-25-31
16. Тараканов О. В., Киселева Н. А., Маслова Л. А., Шиндяпин М. В. Цифровая трансформация управления сельскохозяйственными землями. Региональные проблемы преобразования экономики. 2022. № 3. С. 14–21. https://doi.org/10.26726/1812-7096-2022-3-14-21
17. Липски С. А. Невостребованная земельная доля: текущий правовой статус и перспективы. Юридическая наука. 2024. № 1. С. 36–41. https://elibrary.ru/efboix
18. Рулева Н. П., Гвоздева О. В., Емельянова Е. М. О достоверности сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости. Московский экономический журнал. 2022. Т. 7. № 5. https://doi.org/10.55186/2413046X_2022_7_5_321
19. Дерябина О. А., Гаврилова Е. Д. Землеустройство как механизм управления земельными ресурсами. Universum: технические науки. 2022. № 7-1. C. 55–58. https://doi.org/10.32743/UniTech.2022.100.7.14048
20. Маканникова М. В., Лапшакова Л. А., Бельмач Н. В. Совершенствование управления земельными ресурсами в муниципальном образовании. Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Серия: Естественные науки. 2022. № 2. С. 62–67. https://doi.org/10.18522/1026-2237-2022-2-62-67
21. Максимова Т. В., Дорошенко Ю. А., Таипова Э. Х. Разработка методики арендных платежей земельных участков с неразграниченной собственностью органов власти. Вестник ЮУрГУ. Серия: Экономика и менеджмент. 2024. Т. 18. № 2. С. 136–145. https://doi.org/10.14529/em240211
